Рассмотрим новые формы отчетности, которые нужно будет применять совсем скоро. Некоторые уже при сдаче отчетности за год, некоторые — с отчетности за 1-ый квартал 2024 года.
Изменения, вступившие в силу в 2023 году
Сначала несколько слов об изменениях в течениях 2023 года, лишь касающихся отчетности. Они опубликованы в 2023 году и уже действуют.
Изменения порядка заполнения отчетных форм:
- Декларация НДС — установлены новые льготы, потребовались новые коды для заполнения раздела 7 Декларации НДС (Письма ФНС от 27.07.2023 № СД-4-3/9633@, от 18.08.2023 № СД-4-3/10621@).
- Декларация по налогу на имущество — изменения коснулись Приложения 6 «Коды налоговых льгот по налогу», наименования некоторых кодов были изменены (Приказ от 16.08.2023 № ЕД-7-21/544@,).
Также расширился перечень объектов недвижимости, по которых налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость (многоквартирные и наемные дома), соответственно данные по ним в Декларацию не включаются.
Напомним, Декларация заполняется только при наличии имущества, налогового база по которому рассчитывается как среднегодовая стоимость. Если в собственности только имущество с кадастровой стоимостью, Декларация по имуществу не заполняется.
Изменения в части контрольных соотношений по декларациям и расчетам:
- Декларация НДС — Письмо ФНС от 11.04.2023 № СД-4-3/4375@, изменения касается агентов по НДС,
- Декларация по налогу на прибыль — Письмо ФНС от 01.09.2023 № КВ-4-3/11163@, представлены соотношения для внутри документального контроля, в т.ч. Декларации по прибыли для обособленных подразделений,
- Декларации по косвенным налогам, контрольные соотношения также изменены (Письма ФНС от 09.06.2023 № СД-4-3/7375@, от 17.08.2023 № СД-4-3/410545@),
- 6-НДФЛ — тоже потребовались корректировки (Письмо ФНС РФ от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@ с изменениями, последнее – от 26.06.2023),
- РСВ — аналогичные изменения (Письмо ФНС РФ от 10.03.2023 № БС-4-11/2773@ с изм. от 05.06.2023).
Новая форма РСВ
Изменения касаются узкого круга страхователей. Тех, у кого есть выплаты некоторым иностранцам (например, временно пребывающим из Китая и Вьетнама). Тех иностранцев, для которых по международным договорам действуют особые правила и тарифы страховых взносов.
Такие иностранцы могут быть застрахованы не по всем 3-м видам обязательного страхования, а по 1-му или 2-м, поэтому для них единый тариф не подходит. И ранее данные по ним невозможно было отразить в действовавшей форме РСВ.
Изменения внесены в ст. 431 НК РФ (Федеральный закон от 04.08.2023 № 427), распространяются на правоотношения с 01.01.2023 (Письмо ФНС РФ от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@).
Порядок исчисления взносов для таких категорий застрахованных лиц:
- считаются взносы по единому тарифу,
- далее, в зависимости от вида страхования по международному договору, определяется сумма взносов по определенному виду страхования, обязательному по международному договору (в процентах от единого тарифа):
- на пенсионное страхование — 72.8%,
- на медицинское страхование — 18.3%,
- на социально страхование (ВНиМ — временная нетрудоспособность и материнство) — 8.9%.
Новая форма РСВ была рекомендована к применению при наличии вышеуказанных застрахованных лиц с 02.10.2023.
Изменения в основной приказ, которым была утверждена форма РСВ, действовавшая ранее в 2023 году (Приказ ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@) внесены Приказом ФНС РФ от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@.
Для таких страхователей в разделе 1 Расчеты РСВ появились:
- поля для отражения взносов по отдельным видам страхования (ОПС – строки 080-093, ОСС – строки 100 — 113, ОМС – строки 120-133) в подразделе 1 раздела 1,
- новый подраздел 4 к разделу 1 для отражения расчета взносов в указанных случаях в рамках нового п. 6.2 ст. 431 НК РФ, в нем полная расшифровка числа таких лиц, сумм выплат в их адрес, необлагаемые суммы, налоговая база и исчисленные взносы отдельно по каждому виду страхования,
- новое приложение 5 к разделу 1 для отражения сведения о лицах, взносы по которым отражены в подразделе 4 Расчета РСВ (ФИО, ИНН, СНИЛС при наличии, сумма взносов с начала отчетного периода и за каждый месяц последнего квартала).
Страхователи, которые не выплачивали в 2023 году доходы указанным выше иностранцам, за 9 месяцев 2023 года могли заполнять расчет РСВ в редакции, действовавшей с отчетности за 1 квартал 2023 года, т.к. изменения по форме расчета вступят в силу с 01.01.2024.
Новая форма РСВ, другие изменения формы и порядка ее заполнения:
- новые штрих-коды,
- новые коды для застрахованных лиц (участников промышленных кластеров, некоторых категорий застрахованных в новых российских регионах и застрахованных в рамках международных договоров),
- корректировка правил указания информации на титульном листе формы:
- следует указывать регистрационный номер электронной доверенности, если сдает уполномоченный представитель и такая доверенность имеется,
- представитель, заполнивший доверенность, должен прикладывать копию документа о полномочиях.
6-НДФЛ в 2024 году
Расчет 6-НДФЛ в 2024 тоже будет видоизменен (с отчетности за 1 квартал 2024 года). Причем в этом случае Приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ утверждены новые форма и формат расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения, а прежний Приказ по утверждению формы (от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@) признан утрачивающим силу с 01.01.2024.
Часть изменений носит технический характер. Так, изменится наименование некоторых разделов и строк Расчета 6-НДФЛ.
Новые наименования получили строки раздела 1:
- 020 — сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению с начала налогового периода (ранее — за последние 3 месяца),
- 030 — сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода (ранее — также за последние 3 месяца.
Новые строки / наименования строк раздела 1:
Вместо строк 031 (дата возврата налога) и 032 (сумма налога) будут заполнятся строки 031 – 034 «в период удержания налога, соответствующий первому (второму/третьему/четвертому) сроку перечисления».
Новое наименование раздела 2 — «Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц».
Другие изменения по разделу 2:
Поменяли местами или переименовали/добавили некоторые строки, новые данные:
- строка 110 — «количество физических лиц, получивших доход» (ранее это строка 120), аналогично для строк 111/121,
- сумма дохода теперь будет в строке 120 (121 для высококвалифицированных специалистов).
- строка 130 — будет называться «сумма вычетов и расходов» (ранее – только вычетов),
- строка 131 — новая строка «налоговая база»,
- к строкам 160 и 190 добавлены строки 161-164 и 191-194 соответственно.
В них — расшифровка данных последнему кварталу отчетного периода по периодам удержания (в так называемые «рваные периоды»; c 1 по 22 в января, с 23-го числа одного месяца по 22-ое число следующего месяца в последующие периоды, с 23 по 31 декабря).
Изменения Приложения 1:
- Убрана строка раздела 2 справки о доходах «сумма налога перечисленная».
Уточнен порядок заполнения 6-НДФЛ в 2024 году. Как и в случае РСВ, дополнены правила представления информации в отношении уполномоченного лица, сдающего расчет (требуется указание номера номер электронной доверенности и приложение копий правоустанавливающих документов). И традиционно меняются штрих-коды.
Новая декларация по УСН
Новая декларация по УСН была утверждена и опубликована довольно давно, в начале 2023 года.
Мы ее рассматривали в статье «Новая форма декларации по УСН».
С отчетности за 2023 год форма применяется полноценно. Форма Декларации УСН утверждена Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Применяется с учетом изменений от 01.11.2022, которые действуют с 03.04.2023 (Приказ ФНС № ЕД-7-3/1036@).
Изменения целиком и полностью связан с введением в действие ЕНС (ЕНП) с 2023 года.
Кроме технических изменений штрих-кодов Декларации.
Контролирующие органы не часто радуются письмами в отношении заполнения Декларации УСН. В 2023 году одно интересное письмо было опубликовано. Касается налогоплательщиков, сменивших местоположение (регион регистрации) в течение года.
Если по новому месту регистрации компании действует другая ставка УСН:
- налог за год считается по ставке нового региона (ставке на конец года/налогового периода),
- исчисленные ранее (по ставке прежнего региона) авансовые платежи не пересчитываются,
- В Декларации в разделе 1.1 / 1.2 в строке 010 указывается ОКТМО прежнего региона, в других строках для ОКТМО — прочерк, за исключением периода, в котором была смена региона. В таком периоде (строке ОКТМО для него) указывается ОКТМО нового региона.
Подробности — в Письме ФНС от 09.06.2023 № СД-4-3/7372@.
Прочие новые формы отчетности
Также изменились следующие формы отчетности:
- Декларация по косвенным налогам — с 13.08.2023 (Приказ ФНС от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@). Изменения связаны с корректировкой положений Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 в отношении уплаты НДС при импорте из стран ЕАЭС резидентами российских особых (свободных) экономических зон.
- 3-НДФЛ с отчетности за 2023 год. Изменения по Приказу ФНС от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@.
- Налоговый расчет для налоговых агентов по налогу на прибыль, т.е. тех, кто выплачивает доходы иностранным организациям – Приказ ФНС от 26.09.2023 Е ЕД-7-3/675@).
Анонсированы изменения формы ЕФС-1, форм персонифицированного учета АДВ-1 и СЗВ-К. Проекты изменений опубликованы.
Декларация по налогу на имуществу пока не меняется, изменился лишь срок сдачи Декларации — не позднее 25 февраля (не позднее 26.02.2024 из-за переноса с выходного дня).
Мы с вами рассмотрели новые формы отчетности по основным налогам и взносам. Остались вопросы — задайте их в комментариях.
