Главные вопросы об автоматизированной УСН

В июле 2022 года в России стартует эксперимент по внедрению автоматизированной упрощённой системы налогообложения (АУСН). Рассказываем, что представляет собой этот налоговый режим и кто его сможет применять.

Что такое автоматизированная УСН и кто сможет её применять

Госдума, пока только в первом чтении, приняла правительственный законопроект № 20281-8 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощённая система налогообложения"».

АУСН представляет собой специальный налоговый режим, применяемый в качестве эксперимента на территории ряда субъектов РФ. Компании, перешедшие на его применение, не будут рассчитывать налог и сдавать отчётность. От стандартной УСН новый спецрежим отличается как ставками единого налога (8 и 20 %), так и тем, что участники эксперимента будут освобождены от уплаты страховых взносов и представления в ИФНС обязательной налоговой отчётности.

Новый налоговый режим в экспериментальном режиме будет применяться в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Согласно законопроекту, организации и ИП, работающие на территории этих субъектов РФ, смогут применять новый спецрежим с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года. По итогам эксперимента власти решат, распространять данный налоговый спецрежим на другие регионы или нет.

Перейти на применение АУСН смогут организации и ИП с численностью работников до 5 человек включительно, зарегистрированные по месту нахождения организации или месту жительства ИП в налоговых органах субъектов РФ, входящих в эксперимент. Их годовой доход не должен превышать 60 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей.

Ещё одно обязательное условие для применения АУСН – наличие у организации/ИП счёта в банке, осуществляющем информационный обмен с налоговыми органами. Перечень таких банков представлен на сайте ФНС. В настоящее время эти банки представляют в ИФНС информацию для целей расчёта налога на профессиональный доход.

Кто будет рассчитывать налоговую базу:

• плательщик (компания, ИП);
• налоговая инспекция;
• банки;
• операторы фискальных данных.

Сумма взносов рассчитывается ежемесячно на базе данных онлайн-касс и информации о банковских операциях, что упрощает ведение отчётности. Предприниматель отчисляет в ФНС небольшие ежемесячные взносы.

Когда и где введут АУСН

Как и в случае с самозанятыми, экспериментальный режим (после одобрения Думой) сначала «обкатают» в четырех регионах России:

• Москва;
• Московская область;
• Татарстан;
• Калужская область.

Также изъявили желание присоединиться к эксперименту власти Санкт-Петербурга.

В виде эксперимента АУСН будет действовать с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.

Кто не сможет применять АУСН

Перейти на применение АУСН не смогут:

• организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый период превышает 5 человек;
• организации, имеющие филиалы и (или) обособленные подразделения;
• банки и небанковские кредитные организации;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• лица, производящие подакцизные товары, за исключением подакцизного винограда и вина;
• лица, осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
• нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой;
• организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %;
• организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей;
• казённые и бюджетные учреждения;
• иностранные организации;
• микрофинансовые организации;
• частные агентства занятости;
• организации и ИП, применяющие иные режимы налогообложения (совмещать режимы нельзя);
• организации и ИП, являющиеся участниками договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения;
• организации и ИП, ведущие предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
• организации и ИП, осуществляющие деятельность по совершению сделок с ценными бумагами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг;
• организации и ИП, у которых доходы превысили в текущем календарном году 60 млн рублей;
• унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления и на праве хозяйственного ведения;
• некоммерческие организации;
• организации и ИП, привлекающие к трудовой деятельности физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;
• организации и ИП, осуществляющие выплаты денежных средств физическим лицам в наличной или в безналичной форме через небанковские кредитные организации;
• крестьянские фермерские хозяйства.

Как перейти на АУСН

На АУСН организации и ИП переходят в добровольном уведомительном порядке. Уведомление необходимо представить в ИФНС через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году применения данного спецрежима. Когда подавать заявку, чтобы перейти на автоматическую упрощёнку к июлю 2022 года, пока не уточняется.

Вновь созданные организации и ИП должны уведомить о применении АУСН в срок не позднее 30 календарных дней с даты их постановки на учёт в налоговом органе. Такие компании будут признаваться плательщиками единого налога по АУСН с даты постановки на налоговый учёт.

В уведомлении необходимо указать выбранный объект налогообложения – «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Указанный объект может изменяться налогоплательщиком ежегодно, но в течение календарного года его изменение не допускается. Объект налогообложения можно изменить с начала календарного года, если налогоплательщик уведомит об этом ИФНС до 31 декабря текущего года.

Налогоплательщик, перешедший на АУСН, обязан уполномочить свой банк на передачу в налоговый орган сведений об операциях по счетам, открытым по договору банковского счёта. Банк также может передать в налоговую уведомление о применении компанией АУСН.

Переход с АУСН на другой режим налогообложения также осуществляется в уведомительном порядке. Соответствующее уведомление в электронной форме плательщик обязан направить в ИФНС не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, начиная с которого он переходит на другой режим налогообложения.

Причём налогоплательщик, перешедший на АУСН, не вправе до окончания календарного года сменить режим налогообложения или совмещать его с другими. При утрате права на применение АУСН плательщик вправе уведомить о переходе на УСН или ЕСХН с начала месяца, в котором было утрачено право на применение АУСН.

От каких налогов освобождает АУСН

В рамках применения нового налогового режима плательщики будут уплачивать единый налог по АУСН по ставке 8 % (при объекте налогообложения «доходы») или 20 % (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»). От уплаты большинства прочих налогов участники эксперимента освобождаются.

Применение АУСН освобождает организации от исчисления и уплаты:

• налога на прибыль организаций;
• налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;
• НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, и НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 НК РФ.

Применение АУСН освобождает ИП от исчисления и уплаты:

• НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов;
• налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов, включённых в специальные региональные перечни;
• НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, и НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 НК РФ.

Помимо всего прочего, организации и ИП, применяющие АУСН будут освобождены от уплаты страховых взносов. Для них в период применения нового спецрежима устанавливаются следующие тарифы страховых взносов:

• на обязательное пенсионное страхование, как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов, так и свыше установленной предельной величины – 0 %;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 0 %;
• на обязательное медицинское страхование – 0 %;
• фиксированные страховые взносы для ИП – 0 %.

Какие обязанности сохраняются у плательщиков АУСН

Участники эксперимента по применению АУСН будут освобождены от уплаты страховых взносов и представления обязательной налоговой отчётности.

В то же самое время за организациями и ИП, перешедшими на АУСН, сохраняется обязанность по учёту доходов и расходов, который они будут вести в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, а также исполнение функций налоговых агентов.

Кроме того, плательщики АУСН продолжат представлять в ПФР обязательную персонифицированную отчётность в отношении своих работников (СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Выездные налоговые проверки плательщиков АУСН проводиться не будут, но будут проводиться камеральные проверки. Срок проверки – 3 месяца. В рамках такой проверки организации и ИП в случае необходимости будут обязаны представлять пояснения и документы, запрошенные налоговыми органами.

Расчёт и уплата единого налога по АУСН

Налоговым периодом по АУСН признается календарный месяц. Соответственно, уплачивать единый налог с получаемых доходов участники эксперимента будут ежемесячно. При этом налог к уплате рассчитает налоговая на основании данных, поступающих от банков. Для этого банки станут предоставлять в ИФНС информацию о полученных плательщиками денежных средствах не позднее 5-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом, в котором произведены указанные операции. В случае несогласия с произведённым расчётом налога плательщик может запросить у банка уточняющие сведения относительно произведённых операций в пределах трёх лет, предшествующих году получения налогового уведомления.

Об исчисленном налоге, подлежащим уплате в очередном месяце, налоговый орган будет уведомлять плательщиков через их личный кабинет на сайте ФНС не позднее 15-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом. Налоговое уведомление будет содержать следующие сведения:

• о налоговой базе;
• сумме налога, исчисленной по итогам истёкшего налогового периода;
• сумме торгового сбора, на которую налоговым органом уменьшена сумма налога;
• сумме налога с указанием реквизитов, необходимых для его уплаты.

Уплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом, по месту нахождения организации/месту жительства ИП. При этом плательщик вправе уполномочить на уплату налога банк, в котором открыт его счёт.

Налоговую декларацию по АУСН представлять не нужно.

НДФЛ и страховые взносы за работников

Все выплаты работникам организации и ИП на АУСН будут осуществлять через банки, которые удержат с этих выплат НДФЛ и перечислят налог в бюджет. Для этого компании и ИП будут представлять в банк по каждому своему работнику сведения с указанием сумм и вида выплачиваемых доходов (облагаемых и не облагаемых налогом), а также сумм стандартных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу.

Что касается страховых взносов, то несмотря на то, что плательщики АУСН не будут их уплачивать, это не отразится на пенсионных и социальных правах и гарантиях их сотрудников, признаваемых застрахованными лицами. В частности, пенсионные баллы им будут начисляться в общеустановленном порядке.

Для этого организации и ИП на АУСН станут направлять в уполномоченные банки информацию о суммах выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, в отношении каждого своего работника. Далее указанная информация будет передаваться банками в ИФНС, а оттуда – в ПФР и ФСС.

Как рассчитать налог и выбрать более выгодную схему

Рассмотрим два примера.

1. Допустим, индивидуальный предприниматель работает один, выбирает вариант «УСН Доходы».

В 2022 году он заработает 350 000 рублей.

ИП работает в Москве, а значит, не может использовать пониженную УСН.

Взнос составит 21 000 рублей. (350 000 × 6 %).

Но предприниматель может оплатить только страховые взносы, так как они выше – 43 211 рубль. (34 445 + 8766).

А если бизнесмен выберет «АУСН Доходы», то заплатит 22 400 рублей, страховых взносов нет.

2. Представим другой пример: индивидуальный предприниматель работает один, выбирает вариант «Доходы минус расходы».

В 2022 году его бизнес принёс 420 000 рублей.

Региональная ставка УСН – 15 %, расходы – 56 000 рублей.

Считаем: 420 000 – 56 000 × 15 % = 54 600.

Вычтем страховые взносы – 43 211, получим 11 389 рублей к уплате.

При аналогичных показателях по АУСН придётся заплатить (420 000 – 56 000) × 20 % = 72 800 руб.

Плюсы и минусы автоматической упрощённой системы налогообложения

Рассмотрим преимущества автоматической упрощёнки

Как понятно из названия, если все операции автоматизированы (банковские проводки, выплата зарплаты, кассовые операции), то государственная инспекция сама рассчитает сумму сборов на основании данных безналичных расчётов. Нельзя сказать, что предлагаемый режим полностью заменит традиционную бухгалтерию, но позволит бизнесу вести её в удобном для себя формате, отслеживая основные показатели.

Предприниматель сможет выбирать из двух вариантов сборов: только от доходов либо от доходов минус расходы. На практике это будет выглядеть так: банк будет отмечать расходные операции для ФНС. Фактически под параметр «расходы» попадает только заработная плата, которую все налогоплательщики, выбравшие автоматический учёт, проводят через зарплатные проекты.

Работать с самозанятыми станет проще – все платежи нужно проводить через банк, а самозанятые принимают переводы от юрлиц или ИП совершенно официально. Если нет страховых взносов, то почти нет разницы – работать по трудовому договору с наёмным работником или самозанятым.

Предприниматели на АУСН смогут перейти на «светлую сторону» – показывать всю зарплату, которую получают сотрудники, так как от этого уже не зависит сумма отчислений в страховую.

Начисляет и отчисляет НДФЛ за работников банк, а компания передаёт финансовой организации информацию о доходах. Стандартные вычеты начисляет ФНС по безналичным операциям и данным контрольно-кассовых аппаратов.

Дополнительный плюс прозрачности бизнеса и его открытости банкам – возможность получить кредит без справок и предоставления обширного пакета документов.

Как будет происходить оплата налога:

• информацию нужно будет передавать до 5 числа ежемесячно;
• до 15 числа ФСН рассчитает сумму взноса;
• до 25 его нужно будет оплатить.

Больничные листы начинают отправлять в страховую в электронном виде напрямую из поликлиник и больниц с 1 января 2022, работодатель будет передавать только информацию об отпусках по уходу за ребёнком.

Согласно проекту, расходы учитываются в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, они оплачиваются с расчётного счёта предпринимателя или проводятся через кассу.

Микробизнес не будет заполнять 6-НДФЛ и расчёт по страховым взносам.

В чём минусы новой системы

Проект системы налогообложения для микробизнеса и ИП оставляет в силе зарплатные взносы и НДФЛ. ИП не платят НДФЛ, но таковы были условия и традиционной УСН.

Компаниям, которые перейдут на АУСН, будет сложнее работать с иностранными гражданами – нанимать в качестве работников или привлекать как инвесторов. Со всеми привлекаемыми работниками нужно будет заключать трудовой договор или привлекать как самозанятых.

Налог, хоть и один, упрощённый, станет выше, а платить его придётся чаще – каждый месяц.

После перехода на автоупрощёнку вернуться к традиционным способам уплаты налогов можно только через 12 месяцев.

Режим онлайн-налогообложения будет одним из вариантов наряду с другими, и каждый владелец бизнеса сможет выбрать для себя оптимальный способ расчётов с ФНС.

Новый налоговый режим прокомментировала профессиональный бухгалтер, эксперт-практик и руководитель бухгалтерской компании Мария Башмакова:

Новый налог — это своеобразный гибрид УСН и НПД на банковском обслуживании. Применять его смогут только микрокомпании и ИП. У меня отношение к этому налогу довольно скептическое. С одной стороны, государство планирует облегчить жизнь предпринимателя, но с другой стороны — так ли это на самом деле?Как руководитель бухгалтерской компании я понимаю, что те предприниматели, которые решат применять данный спецрежим, моими клиентами не были и не будут. Я от введения этого спецрежима ничего не теряю.
Законодатели обещают избавить нас, предпринимателей, от страховых взносов, но увеличив при этом ставку налога. Я, как финансист, первым делом просчитала, сколько налогов я плачу сейчас и сколько буду платить на новом спецрежиме. И что? Сейчас на УСН и со страховыми взносами я плачу меньше, чем мне предлагает АУСН.
Ежемесячный вывод денег из оборота компании для уплаты налогов. С одной стороны у кого деньги лежат мёртвым грузом это удобно, заплатил налоги и спи спокойно, а для тех, у кого деньги работают, преждевременный вывод их из оборота компании не является плюсом.
Чтобы применять АУСН надо иметь расчётный счёт в определённом банке. Пока список банков «засекречен», но ясно, что это будут лидеры на российском банковском рынке. Тарифы у них и сейчас немаленькие, а когда они будут связывающим звеном между предпринимателями и налоговой, поднимутся ещё выше.
Ведение бухучёта для банков не является основным видом деятельности, а если это не основной источник дохода, то и отношение к нему — по остаточному принципу. О чём свидетельствуют клиенты, которые пришли из «Банковской бухгалтерии». На примере отмены деклараций по транспортному и земельному налогу, могу на своём личном опыте сказать, что мне проще было сдать раз в год декларацию, чем ожидать от налоговой «привета» в виде расчёта. Налоговая только от нас требует своевременной сдачи отчётов, а для налоговиков написан видимо другой налоговый кодекс.Если сейчас отправляя отчёты напрямую в налоговую, ты постоянно даёшь пояснения, уточнения, разъяснения, то страшно подумать, как мы будем контролировать наши налоги, имея банковского посредника, которого тоже надо контролировать.

Мария Башмакова, профессиональный бухгалтер и эксперт-практик с 2003 года, руководитель компании «Баланс»