ФНС рассказала, как отражать в 6-НДФЛ и Справке о доходах физлиц зарплату за декабрь 2022 | Мегасреда для бухгалтера (@editorial) | Мегасреда | 17.01.23, 12:36:00
Статья 17.01.23, 12:36

ФНС рассказала, как отражать в 6-НДФЛ и Справке о доходах физлиц зарплату за декабрь 2022

ФНС в Письме от 11 января 2023 г. № ЗГ-3-11/125@ дала разъяснения о расчете заработной платы за декабрь 2022 года по форме 6-НДФЛ.

Этим письмом ФНС ответила на следующие вопросы по отражению зарплаты за декабрь 2022 года в 6-НДФЛ и Справке о доходах:

– выплаченной в полном объеме в декабре 2022 года;

– за первую половину декабря 2022 года выплата осуществлена в декабре 2022 года, за вторую половину декабря 2022 года выплата осуществлена в январе 2023 года.

С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в виде оплаты труда определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц. Если налог был исчислен и удержан за период с 1 по 22 января, то налоговый агент перечисляет его не позднее 26 января, если же налог был исчислен и удержан в период с 23 по 31 декабря – то не позднее последнего рабочего дня календарного года. До 1 января 2023 года порядок был другой: налоговые агенты должны были перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за датой выплаты дохода.

Налоговая применительно к ситуациям дала примеры, как заработная плата за декабрь 2022 г. в расчете по форме 6-НДФЛ будет отражаться.

Ситуация 1: заработная плата за первую и вторую половину декабря 2022 г. работникам организации выплачена в декабре 2022 г., НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г. 30.12.2022.

Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с такого дохода с учетом пункта 6 статьи 226 НК (в редакции действующей до 1 января 2023) не позднее 09.01.2023.

Соответственно, выплаченная работникам организации в декабре 2022 г. заработная плата за первую и вторую половину декабря 2022 г. и НДФЛ указываются в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год. При этом указанный доход в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года не указывается.

Ситуация 2: заработная плата работникам организации за первую половину декабря 2022 г. выплачена 30.12.2022, а заработная плата за вторую половину декабря 2022 г. выплачена 16.01.2023. НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г. 16.01.2023.

Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с такого дохода с учетом пункта 6 статьи 226 и пункта 7 статьи 6.1 НК установлен не позднее 30.01.2023.

В этой связи, выплаченная работникам организации 30.12.2022 заработная плата за первую половину декабря 2022 г. и НДФЛ указываются в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год. Кроме того, НДФЛ удержанный 16.01.2023 при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г. также указывается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.

Заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, и НДФЛ указываются в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год.

В расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, не указывается.

Для журналов

Рекомендация автора

Помогите сообществу, выделяйте полезных авторов

Если материал Мегасреда для бухгалтера был для вас полезным, то можно оставить рекомендацию на автора

Читайте Мегасреду в соцсетях

Узнавайте раньше всех о событиях из мира законодательства