Сроки подачи уведомлений о КИК за 2021 год для юридических лиц истекают 21 марта 2022 года, для физических – 4 мая 2022 года (ст. 25.14 НК РФ).
Кто должен сдавать отчетность по КИК
Напоминаем, контролирующим лицом КИК признаются:
- физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации составляет более 25%;
- физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, при условии, что доля участия всех участников такой организации – налоговых резидентов России (для физических лиц – включая супругов и несовершеннолетних детей) составляет более 50%;
- учредители организаций без создания юридических лиц (фонды, партнерства, трасты) или имеющие право на имущество или прибыль таких организаций;
- лица, осуществляющие контроль над распределением прибыли компании.
Какие формы отчетности по КИК необходимо подать
Налоговые резиденты России – участники иностранных организаций обязаны подавать:
- уведомление об участии (о начале, изменении или прекращении участия) в иностранной организации, если доля участия превышает 10% – в срок не позднее 3 месяцев с даты возникновения участия в организации.
- уведомление о КИК – в срок не позднее 21 марта 2022 года (до 4 мая – для физических лиц). Важно также отметить, что в 2022 году уведомления о КИК подаются по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 19.07.2021 №ЕД-7-13/671@.
- декларацию по налогу на прибыль (по итогам 2022 года) и уплата налога – до 28 марта 2022 года (до 15 июля – для физических лиц).
Штрафы за нарушение законодательства о КИК
С 2021 году существенные изменения претерпели размеры штрафов за нарушение требований закона о КИК, увеличившись в 5 раз. Так, в 2022 году лицам, контролирующим иностранные компании, может быть вменен штраф:
- 50 000 рублей – за непредставление или представление недостоверных сведений в отношении каждой иностранной компании в рамках уведомления об участии;
- 500 000 рублей за каждую компанию – непредоставление или нарушение сроков подачи уведомления о КИК;
- 500 000 рублей за каждую компанию – за отсутствие финансовой отчетности и аудиторского заключения вместе с уведомлением о КИК.
- 1 000 000 рублей – за непредоставление документов, освобождающих от налогообложения или подтверждающих прибыль КИК.
- 20% от суммы неуплаченного налога, ноне менее 100 000 рублей – за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли КИК.
Если величина прибыли КИК превышает 10 млн рублей за финансовый год, то такая прибыль включается в доходы контролирующего лица – физического лица, налогового резидента России, в размере пропорциональном доле участия в КИК (ставка НДФЛ в отношении дохода в виде прибыли КИК – 13%). В противном случае обязанность по уплате налога с прибыли КИК не возникает.
Услуги в области КИК
Эксперты Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» оказывают полный комплекс услуг по подготовке и сопровождению подачи отчетности по КИК:
- анализ структуры бизнеса и выявление активов, которые могут быть признаны КИК;
- анализ требований в отношении документации, подготовка уведомлений о КИК, отчетности КИК и сопровождение подачи;
- расчет налоговой базы и формирование деклараций по КИК;
- разработка и внедрение эффективных решений по оптимизации структуры бизнеса;
- проведение аудита финансовой отчетности по МСФО.
Подробнее: Услуги Группы для Контролируемых иностранных компаний
