Вопросы по налогу на прибыль

У всех бухгалтеров периодически возникают те или иные вопросы. Сегодня мы собрали несколько из последнего, касающихся налога на прибыль.

1. Можно ли затраты на корпоратив 8 марта включить в расходы по налогу на прибыль?

Нет, затраты на корпоративный праздник учесть в расходах нельзя. Они экономически не оправданы и не направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК, письмо

Минфина от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206).

Факт, что вы пригласили деловых партнеров, не дает права учитывать расходы как представительские. Ведь к ним относятся затраты на проведение переговоров с контрагентами и клиентами, а также на организацию заседаний совета директоров (п. 2 ст. 264 НК). А праздничное мероприятие не имеет деловой цели и рассчитано прежде всего на сотрудников компании.

2. Банк вернул комиссию за использование системы быстрых платежей. Нужно ли ее включать в доходы?

Да, сумму возмещенной комиссии надо включить во внереализационные доходы как безвозмездно полученные средства (п. 8 ст. 250 НК). Доход признайте единовременно на дату зачисления денег на расчетный счет (п. 4 ст. 271 НК).

3. Можно ли в расходах по налогу на прибыль учесть всю сумму начисленных по договору займа процентов?

Да, можно. Учитывайте проценты без ограничений исходя из фактической ставки по условиям договора. Однако по контролируемым сделкам сумма процентов, которую разрешают признать в расходах, зависит от соотношения долга и собственного капитала (подп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 269 НК, письмо Минфина от 17.02.2017 № 03-03-06/1/9126). Если контролируемая задолженность более чем в три раза превышает капитал, рассчитайте предельный размер процентов, которые можно включить в расходы, исходя из коэффициента капитализации. Если размер долга в три раза и менее превышает капитал, в расходы включите всю сумму процентов (п. 3, 4 ст. 269 НК).