Рекомендации, как ИП уменьшать налог на взносы
ИП может уменьшить налог на УСН без ограничений только со следующего года (письмо Минфина от 27.03.2020 № 03-11- 11/24497). Когда ИП нанимает персонал, он приобретает статус плательщика страховых взносов с доходов сотрудников и лишается возможности в полном размере принимать к вычету фиксированные взносы на собственное страхование. Уменьшить налог можно максимум на 50%, в том числе на взносы за себя. Налоговый период по налогу на упрощенке — календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК). Поэтому, если у ИП были работники в течение года, вычет ограничен 50% налога на УСН (п. 3.1 ст. 346.21 НК).
Когда ИП заплатил взносы за себя за 2021 год в апреле 2022-го, их можно учесть при уплате аванса по УСН во II квартале. Предприниматели на любом режиме, в том числе и на УСН, вправе учесть собственные взносы за прошлые годы. Налоговый кодекс не запрещает учитывать прошлогодние фиксированные страховые взносы. Главное, чтобы эти суммы были не больше начисленных налогов (подп. 7 п. 2 ст. 346.5, подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК).
Если переплатили фиксированные страховые взносы ИП за 2021 по ошибке и подали заявление в инспекцию о зачете части этой суммы в счет страховых взносов, можно уменьшить аванс по УСН за II квартал на эту сумму. Важна не дата уплаты страховых взносов, а период, когда инспекция ее зачла. Если переплата по страховым взносам по заявлению предпринимателя была зачтена в счет предстоящих платежей, то вы вправе уменьшить на эту сумму налог на упрощенной системе. Но сделать это надо в том периоде, когда инспекторы приняли решение о зачете (п. 2 ст. 419, п. 1 ст. 430, абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК).
Если снялись с учета с недоимкой по взносам, а погасили, когда опять стали ИП, то расходы на уплату недоимки по взносам, которые были у прекратившего деятельность ИП, не уменьшают налоговую базу при УСН «доходы минус расходы» после его повторной регистрации. Уплата задолженности бывшим ИП не входит в перечень расходов, которые можно учесть на УСН. Поэтому такие расходы учитывать нельзя (письмо Минфина от 24.07.2020 № 03-15-05/64949). Учесть можно только те взносы, которые предприниматель заплатил до даты исключения из ЕГРИП.
