Как налоговая раскрывает серые схемы? 7 лайфхаков от ФНС
Допросы свидетелей и потерпевших.
Закон разрешает налоговикам вызвать на допрос любого работника, в том числе главного бухгалтера и директора (ст. 90 НК). На допрос могут вызвать и сотрудников, не связанных с бухгалтерией. Например, чтобы получить сведения о процессах доставки и отгрузки товаров, технологических особенностях.
Большие риски таят допросы бывших сотрудников, которых также можно допрашивать. Много интересного могут рассказать те, кто был уволен не по собственному желанию.
Обыск территорий и помещений.
Обыск проводят оперативники, когда ведут предварительное расследование. При необходимости обыск инициируют быстро, на основании постановления следователя. Законность документа позднее проверяет суд (ст. 165 УПК). Если речь об уклонении от налогов, силовики могут прийти и к бухгалтеру домой.
Осмотр помещений, документов, компьютеров.
Инспекторы вправе осматривать помещения и территории компании, если проводят:
▪️ выездную проверку;
▪️ камеральную проверку декларации по НДС, в которой заявлен налог к возмещению или выявлены противоречия и несоответствия;
▪️ камеральную проверку единой (упрощенной) декларации или декларации на УСН;
▪️ камеральную проверку декларации по ЕСХН у налогоплательщика, для которого не действует освобождение по НДС или который не использует
▪️ проверку декларации по НДС при налоговом мониторинге.
Изымать что-либо запрещено, но силовики вправе вести фотосъемку и использовать снимки в ходе разбирательства.
Кстати, лучше подстраховаться и убрать подальше или уничтожить черновики с расчетами, стикеры на мониторах с телефонами и именами, фотографии с корпоративов. Чем могут навредить фото с корпоративов? Если на них постоянно попадаются сотрудники трех разных компаний, проверяющие могут решить, что в организациях по факту один штат.
Запрос документов и информации.
ИФНС запрашивает информацию о проверяемой компании у ее контрагентов. Причем, даже у непрямых партнеров, например участников третьего — четвертого звеньев цепочки поставок. И это законно.
Экспертиза документов.
Эксперты помогают налоговикам и оперативникам найти в документах поддельные подписи, оформленные задним числом бумаги и т. д. Эксперты-лингвисты способны определить характер взаимоотношений сотрудников компании, помочь раскрыть организаторов схем, например, с помощью переписки в мессенджерах.
Выемка документов, в том числе электронной переписки.
Для этого требуется постановление руководителя ИФНС, в котором указан мотив выемки. Например, для последующей почерковедческой экспертизы. Или если организация не представила или несвоевременно представила документы по требованию инспекции (п. 4 ст. 93 НК). То, что не относится к налоговой проверке, изымать нельзя (п. 5 ст. 94 НК). К примеру, бумаги и компьютеры контрагента, который работает в том же офисе. Но если инспекторы заподозрят схему и установят взаимозависимость с контрагентом, могут забрать и его документы.
Контроль и запись переговоров.
При расследовании уголовных дел телефонные разговоры разрешено контролировать и прослушивать. Это касается преступлений средней тяжести и выше — за которые максимально дают более трех лет лишения свободы (ст. 15 УК, ст. 186 УПК).
