Само название «упрощенная система налогообложения» подразумевает, что налог платить проще, а его размер меньше. Но, помимо низких ставок, для плательщиков УСН предусмотрены дополнительные бонусы. Например, для некоторых некоммерческих организаций на УСН установлены единые пониженные тарифы на ОПС, ОМС и по ВНиМ. В статье подробнее о дополнительных привилегиях.
Сокращенное число налогов
УСН платят либо с доходов, либо с доходов за минусом расходов. Но в любом из этих случаев налоговая нагрузка ниже, чем на ОСН. Ведь на ОСН все в основном платят:
- налог на прибыль поставке 20 %;
- НДС по ставке 20 %;
- налог на имущество. Ставки разные и зависят в том числе от региона. Максимальная ставка для юрлиц — 2,2 %, для физлиц — 2 %.
Какие налоги платят на УСН
На УСН вместо всего этого в основном платят (ст. 346.20 НК РФ):
- на объекте «Доходы» — налог по ставке 6 %;
- на объекте «Доходы минус расходы» — налог по ставке 15 %.
Конечно, бывают и особые ситуации, когда на УСН приходится платить НДС, налог на прибыль (НДФЛ для ИП) и налог на имущество, а на ОСН, наоборот, использовать по этим налогам льготы. Это меняет соотношение в налоговой нагрузке.
У некоторых налогоплательщиков ставка единого налога на УСН может увеличиться из-за превышения лимита доходов или ограничения по средней численности работников. Она повышается до 8 % при объекте «Доходы» или до 20 % при объекте «Доходы минус расходы» с начала квартала, в котором допущено любое из следующих нарушений (пп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ):
- доходы, рассчитанные с началагода, превысили 150 млн рублей, но остались в пределах 200 млн рублей. Указанные лимиты ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор;
- средняя численность работников превысила 100 человек, но осталась в пределах 130 человек.
Однако у большинства налогоплательщиков нагрузка складывается именно так, как описано выше.
Готовое решение: Сравнение ОСНО и УСН
Какие налоги не платят организации на УСН
Компании не платят (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):
- НДС, кроме отдельных случаев;
- налог на прибыль, за исключением налога с отдельных видов доходов и налога, который вы платите как налоговый агент;
- налог на имущество с недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости.
Остальные налоги организации на спецрежиме платят так же, как на ОСН, если есть соответствующие операции или объекты обложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Какие налоги не платят ИП на УСН
ИП не платят (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):
- НДС, за исключением отдельных случаев;
- налог на имущество с недвижимости, которая используется в бизнесе. Исключение: недвижимость, которая включена в специальный перечень торгово-офисной недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. С нее нужно платить налог на имущество с учетом особенностей, предусмотренных п. 10 ст. 378.2 НК РФ (Информация ФНС России).
Остальные налоги ИП на спецрежиме платят так же, как предприниматели на ОСН, если есть соответствующие операции или объекты обложения (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Готовое решение: Налоги и страховые взносы при УСН
Пониженные ставки по УСН
Региональные власти могут сами устанавливать на своей территории пониженные ставки по УСН как для всех налогоплательщиков, так и для некоторых категорий. Таким образом они стимулируют развитие малого и среднего бизнеса в регионе в целом или отдельных его отраслей, в частности социально значимых.
Размер пониженных ставок зависит от объекта обложения (ст. 346.20 НК РФ):
- для объекта «Доходы» ставку могут установить в диапазоне от 1 до 6 %, а в отдельных случаях снизить до 0 %;
- для объекта «Доходы минус расходы» — от 5 до 15 %, а в некоторых случаях и ниже.
Пример. В Мордовии плательщики УСН платят 1 % вместо 6 % на УСН-доходы. О ставках, которые действуют в вашем регионе, вы можете узнать на сайте ФНС России. Например, информация по г. Москве размещена на сайте в разделе «Особенности регионального законодательства». Если вы из другого региона, в верхней части страницы выберите свой субъект РФ.
Льготные тарифы по страховым взносам при УСН
Льготные тарифы по страховым взносам могут применять только отдельные категории плательщиков на УСН (подп. 1, 7, 8 п. 1, пп. 2.2, 3, 4 ст. 427 НК РФ).
Для ИП на УСН пониженных тарифов нет. Тем не менее проверьте, нет ли у вас права на пониженные тарифы взносов по другим основаниям, так как они зависят не только от режима налогообложения, но и других критериев, например вида деятельности.
Кто может применять единые пониженные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ при УСН
Налоговые каникулы
Законами субъекты РФ могут установить налоговую ставку в размере 0 % для ИП, применяющих УСН. Эта мера поддержки предпринимателей в виде освобождения на определенный период от уплаты налога при УСН получила название «налоговые каникулы» (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Уменьшение УСН 6%
Организации и ИП с объектом «Доходы минус расходы» уплаченные страховые взносы включают в расходы. Те, кто применяет УСН с объектом «Доходы», на страховые взносы уменьшают налог, авансовые платежи с учетом 50-процентного ограничения. А ИП, у которого нет работников либо заключены договоры ГПХ с физлицами, но работы, услуги не выполняются, может уменьшить налог, авансовый платеж без ограничений.
Также УСН 6 % можно уменьшить на торговый сбор.
Дополнительные разъяснения экспертов КонсультантПлюс
Готовое решение: Как некоммерческие организации применяют УСН
Готовое решение: Как применять УСН с объектом «Доходы» и ставкой 6 %
Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН
Статья: Налоговые каникулы для ИП на УСН и ПСН — законный способ налоговой экономии
Готовое решение: Какими льготами можно воспользоваться на УСН
Готовое решение: По каким тарифам организации на УСН начисляют и уплачивают страховые взносы
