Возможно три ситуации по экспортному НДС:
1. Вы предоставили полный комплект подтверждающих документов в течении 180 дней.
2. Вы не предоставили документы и не будете этого делать.
3. Вы предоставили документы позднее 180 дней.
В зависимости от ситуации у вас будут разные проводки в бухгалтерском учете.
Хотите знать как расти, развиваться и зарабатывать благодаря знаниям налогов, учета, рисков, консалтинга и финансов?Подписывайтесь на наш авторский Телеграм-канал https://t.me/taxrisk
Рассмотрим их более подробно.
Ситуация 1. Документы предоставлены своевременно. «Исходящий» НДС в учете не отражается.
Ситуация 2. Документ не будут предоставлены. Первоначально вы отражаете в учете начисление НДС по экспортируемым товарам по общим ставкам. После чего, списываете НДС в прочие расходы (91 счет).
Надо отметить, что существует несколько вариантов начисления этого НДС: через 19 счет, через 76 и даже через 68 (по рекомендации Минфина).
Схема проводок:
Дт 19.4 (76) Кт 68.НДС — начислен НДС
Дт 91.2 Кт 19.4 (76) — НДС списан на расходы
Проводка Дт 91 Кт 19 (76) может быть отражена в учете в момент принятия решения, что документы не будут предоставлены в ИФНС. Это может быть как в период 180 дней, так и позже.
Ситуация 3. Документы предоставлены позже установленного срока. Если вы не успели в 180-дневынй срок направить документ в ИНФС, вы можете это сделать до истечения трехлетнего срока с момента реализации.
В этом случае в учете будут следующие проводки:
Дт 19.4 (76) Кт 68.НДС — начисление НДС по общей ставке
Дт 91.2 Кт 19.4 (76) — начисленный НДС признан в прочих расходах
На дату предоставления в ИФНС полного комплекта документов:
Дт 91.2 Кт 19.4 (76) сторно — сторнируем НДС признанный в расходах Дт 68.НДС Кт 19.4 (76) — принимаем к вычету НДС, начисленный по общей ставке
Таким образом, при отражении операций по экспорту необходимо определить: будет ли организация предоставлять комплект документов для подтверждения нулевой ставки. И уже в зависимости от принятого решения, делать проводки в бухгалтерском учете.
Спасибо, что прочитали наш материал. Надеемся, информация была для вас полезной.
Поделитесь, пожалуйста, в комментариях, узнали ли вы для себя что-то новое из вышеописанного.
Есть вопросы по налогам в вашей компании? Нужна защита от ФНС? Нужно провести инициативный налоговый аудит, Due Diligence, подобрать, протестировать или обучить бухгалтера?
Профессионально окажем консалтинговые услуги по вопросам снижения налоговой нагрузки в рамках законодательства, проведем инициативный налоговый аудит или сопроводим налоговую проверку «под ключ».
* С 2017 года провели 6000+ консультаций по налогообложению.
* Законно сэкономили 5,2+ млрд рублей на налогах для бизнеса.
* Снизили налоговую нагрузку в 20 раз на часовой консультации.
* Провели 350+ проектов по налоговому аудиту и Due Diligence.
* Предотвратили налоговых рисков на 29,7+ млрд рублей.
* Провели тестирование профзнаний 5000+ бухгалтеров.
* Обучили более 50 000 бухгалтеров, финансистов, аудиторов, налоговых юристов и консультантов
