По общему правилу задолженность признается безнадежной и ее можно списать в расходы по налогу на прибыль в случаях:
1️⃣ Истек срок исковой давности.
2️⃣ Обязательство должника прекращено по основанию:— невозможность исполнения (например, смерть должника);— на основании акта государственного органа (например, законы, указы, постановления органов госвласти);— ликвидация организации-должника.
3️⃣ Невозможность взыскания долга подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по основаниям:— невозможно установить место нахождения должника, его имущества, сведений о его счетах и вкладах;— у должника отсутствует имущество или его имущество не найдено.
4️⃣ Должник-физическое лицо признан банкротом.
5️⃣ Организация-должник исключена из ЕГРЮЛ как недействующее лицо.
Хотите знать как быстро развиваться и зарабатывать благодаря знаниям налогов, учета, рисков, консалтинга и финансов?Узнайте как в нашем авторском Telegram-канале
Однако, в ряде случаев долг признать безнадежным нельзя. Например,
✅ В случае реорганизации должника, его долг переходит правопреемнику. Основание: ст.58 ГК РФ, Письмо Минфина России от 06.09.2016 N 03-03-06/1/52041
✅ Когда прекращает деятельность ИП. Он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам как физическое лицо. Основание: Письмо Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384
✅ Исключение организации из ЕГРЮЛ по основаниям отсутствия средств на расходы, необходимые для ликвидации организации либо недостоверных сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ — так же не является основанием для признания задолженности безнадежной. Основание: п.5 ст.21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, Письма Минфина России от 15.01.2021 № 03-03-06/1/1525, от 20.01.2022 № 03-03-07/2970, от 24.10.2019 № 03-03-06/1/81781
Но по данному пункту имеется и противоположная позиция ВС в отношении просроченной кредиторской задолженности. Поэтому необходимо все тщательно взвесить прежде, чем принять решение о дате списания просроченного долга.
Более 400 практических ситуаций: примеров, тестов, заданий с проверкой наставниками для вас уже готовы в курсе «Главный бухгалтер коммерческой организации». Уверенное владение учетом и налогообложением гарантированно увеличит ваш доход и откроет перед вами двери даже самых требовательных работодателей.
Переходите по ссылке, применяйте промокоды Главбух20 или Главбух30 на 20% или 30% скидку и всего за четыре месяца вы будете профессионально разбираться в учете и налогах, обоснованно отстаивая свою позицию перед проверяющими и руководством.
