Письмо ФНС от 10.07.2023 года № 08-05/0690@
Межрегиональная инспекция ФНС по камеральному контролю с целью правильного применения положений законодательства о национальной системе прослеживаемости товаров сообщила, в частности, следующее:
1. Незаполнение или некорректное заполнение стоимости и количества по РНПТ, отражаемых построчно по счету-фактуре в НД по НДС.
Незаполнение или некорректное заполнение стоимости и количества товаров по регистрационному номеру партии товара (РНПТ), отражаемых построчно в счете-фактуре в декларации по НДС формируют противоречия (данные количества, стоимости у участников сделки не совпадают). Поэтому организации обязаны контролировать правильность заполнения данных в документах при направлении в адрес контрагентов и налоговых органов.
2. Возможность использования обезличенной квалифицированной электронной подписи для представления отчетности по прослеживаемости.
«Обезличенные» квалифицированные электронные подписи (КЭП) компании могут применяться в случаях, когда проверка такой подписи и создание такой подписи осуществляются автоматически, т.е. без участия человека, например, в случаях, когда взаимодействие юрлиц происходит с использованием информационных систем.
Когда правоотношения требуют участия должностного лица, то использование «обезличенной» КЭП юрлица не допускается.
Порядок заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости предусматривает указание признака «1» (подписание руководителем организации) или «2» (подписание уполномоченным представителем участника оборота товаров). В соответствии с этим форматом, отчетность по прослеживаемости подписывается должностными лицами, поэтому применение «обезличенной» квалифицированной электронной подписи при представлении отчетности по прослеживаемости не допускается.
3. Представление корректировочной отчетности по реорганизованным участникам оборота товаров.
В случае реорганизации в форме присоединения юрлица к другому юрлицу, к последнему переходят права и обязанности присоединенного юрлица. Поэтому в Отчете организация-правопреемник указывает:
- в графе 3 код вида операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, «14» («получение товара, подлежащего прослеживаемости, не связанное с реализацией или получением на безвозмездной основе»);
- а в графе 4 Отчета отражается код вида сопроводительного документа «5» — иной первичный учетный документ, передаточный акт, разделительный баланс, соглашение о разделе имущества;
- в графах 5 и 6 — номер и дата первичного документа, составленного при получении имущества при реорганизации.
Кроме того, правопреемнику необходимо представить Отчет за последний отчетный квартал, за реорганизованную организацию в качестве правопреемника и указать:
- на титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» в строке «5» — код «215» («по месту постановки на учет правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком») либо код «216» («По месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика»);
- в графе 3 — код вида операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, «13» («передача товара, подлежащего прослеживаемости, не связанная с реализацией или передачей на безвозмездной основе»);
- в графе 4 отражается код вида сопроводительного документа «5» — иной первичный учетный документ, передаточный акт, разделительный баланс, соглашение о разделе имущества;
- в графах 5 и 6 — номер и дата первичного документа, составленного при передаче имущества при реорганизации.
То есть организация-правопреемник представляет в налоговый орган два Отчета: за себя и за реорганизованную организацию.
