Индивидуальным предпринимателям упростили уменьшение налога по УСН и ПСН за счет страховых взносов. Поправки внес Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Теперь уменьшить налог можно до их фактической уплаты. Ранее это можно было только после уплаты взносов, а теперь – в течение налогового периода применения УСН либо в календарном году действия патента. Сроки уплаты взносов прежние — 31 декабря и 1 июля. Поправки имеют обратную силу, и распространяются на правоотношения, которые возникли с 1 января 2023 года.
К примеру, ИП на УСН вправе уменьшить авансовый платеж с I кв. 2023 года на подлежащие уплате фиксированные взносы в сумме 45 842 руб., срок уплаты которых 31.12.2023. По таким взносам, за 2023 год по ставке 1% со сроком уплаты 01.07.2024 уменьшение авансового платежа по УСН возможно начиная с отчётного периода I квартала 2024 года.
Схожий подход применяют и при уменьшении налога по ПСН.
При этом, если после 31 декабря 2022 года налогоплательщик оплатил за себя страховые взносы за периоды, предшествующие 2023 году, то он также может уменьшить налог по УСН и ПСН за 2023-2025 годы. Так, авансовый платеж по УСН или налог по ПСН за 2023 год может быть уменьшен на страховые взносы по сроку уплаты 01.07.2023 (за 2022 год в размере 1%) и на уплаченные в виде задолженности страховые взносы за 2021 год.
