С 2025 года собственники гостиниц, хостелов и прочих объектов размещения обязаны уплачивать туристический налог, а также сдавать по нему отчетность каждый квартал. Новый вид платежа заменил ранее действовавший курортный сбор, а первый отчет по этому налогу необходимо предоставить не позднее 25 апреля. В статье подробно рассказали, кто обязан платить налог, по какой ставке и какие данные включать в декларацию.
Чтобы следить за актуальными материалами для бухгалтера и юриста, подключайте нашего бота. Он пришлет статьи и трансляции от экспертов по вашим интересам и отследит изменения в темах, которые вы поставите на контроль.
Кто и по какой ставке должен платить туристический налог
Обязанность уплаты туристического налога возложена на тех, кто предоставляет жилье для временного проживания, включая отели, хостелы и гостевые дома. Такие объекты должны находиться в собственности или быть арендованными на других законных основаниях, а также быть зарегистрированы в специальном реестре.
Предельные ставки туристического налога прописаны в НК РФ и выглядят следующим образом:
- в 2025 году — не более 1 %;
- в 2026 году — до 2 %;
- в 2027 году — до 3 %;
- в 2028 году — до 4 %;
- с 2029 года и далее — не более 5 %.
При этом возможны корректировки в зависимости от сезона или категории жилья. Однако минимальный размер налога фиксирован и составляет не менее 100 рублей за сутки проживания.
Кто освобождается от уплаты туристического налога
Услуги по временному размещению граждан льготных категорий не подлежат налогообложению, при условии предоставления документального подтверждения их статуса. К указанным категориям относятся, в частности (п. 2 ст. 418.4 НК РФ):
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
- Герои Социалистического Труда, Герои Труда Российской Федерации, а также лица, награжденные всеми степенями ордена Трудовой Славы;
- участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
- ветераны и инвалиды боевых действий;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.
Кроме того, законодательные органы муниципальных образований, а также представительные органы Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя и федеральной территории «Сириус» могут устанавливать дополнительные категории граждан, которые попадают под данную льготу (п. 3 ст. 418.4 НК РФ).
Забирайте наш практикум по квартальной отчетности. В нем собрали полезные материалы и видео, которые помогут отчитаться без стресса и ошибок.
Как рассчитать туристический налог
Туристический налог рассчитайте по формуле:
Туристический налог = Налоговая база (стоимость услуги по размещению без учета сумм налога и НДС) х Ставка налога
Пример
Скворцов в 2025 году снял номер в гостинице на 7 суток. Гостиница включена в реестр, а ставка налога установлена в размере 1 %. Скворцов к льготной категории не относится.Стоимость проживания в гостинице: 1 сут. — 15 000 руб. (без НДС).
Рассчитаем туристический налог: (15 000 руб. х 7 сут.) х 1 % = 1050 руб.
Рассчитаем минимальный налог: 100 руб. х 7 сут. = 700 руб.
Сумма туристического налога превышает размер минимального. Владелец гостиницы заплатит налог в размере 1050 руб.
Куда сдавать отчет по туристическому налогу и из чего он состоит
Подайте отчет в налоговую по месту расположения объекта размещения. Если у вас их несколько в границах одного муниципального образования, вы можете подать одну общую декларацию в любую инспекцию на ваш выбор.
Если среднесписочная численность сотрудников за прошлый год превышает 100 человек, отчитывайтесь в электронном виде. Если сотрудников меньше, разрешают сдать отчет на бумаге. Новые организации, у которых численность работников превышает 100 человек, также обязаны подавать декларацию в электронном формате. Форму декларации утвердили Приказом ФНС России № ЕД-7-3/992@ от 5 ноября 2024 года. В документе предусмотрены три основных раздела:
Титульный лист.Здесь укажите идентификационные данные налогоплательщика: ИНН, КПП, наименование организации или данные физического лица, номер корректировки, код отчетного периода и другие сведения.Раздел 1.В этом разделе отразите итоговые суммы туристического налога, которые нужно уплатить в бюджет. Также указывается КБК и ОКТМО.Раздел 2.Тут заполните детализированную информацию о каждом объекте размещения, включая расчеты налогооблагаемой базы и суммы налога.
Отчет заполните в следующей последовательности: сначала второй раздел, затем первый, после чего титульный лист. Отчетность предоставлять не нужно, если в отчетный период услуги по временной аренде жилья не оказывались. Этот факт подтверждается Письмом ФНС России № СД-4-3/2818@ от 13 марта 2025 года.
Форму декларации удобно скачать в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, берите пробный от Что делать Консалт. Он действует два дня.
Как заполнить раздел 2 декларации по туристическому налогу
Этот раздел заполняйте отдельно для каждого объекта размещения. Информация включает:
- номер объекта в реестре классифицированных средств размещения (обязательное поле);
- наименование объекта размещения;
- адрес его нахождения;
- код категории объекта (например, «3» для трехзвездочного отеля или «5» для пятизвездочного);
- код ОКТМО и КБК.
Как заполнить раздел 1 декларации по туристическому налогу
В первом разделе укажите общий налог, который подлежит уплате, по каждому коду ОКТМО. Чтобы заполнить этот раздел верно, сделайте три шага:
- В строку 010 внеситекод ОКТМО, соответствующий местоположению объекта размещения.
- В строку 020 внесите сумму туристического налога, которую нужно заплатить в бюджет. Это значение должно совпадать с данными строки 150 раздела 2 для соответствующего ОКТМО. При наличии нескольких объектов размещения с одинаковым кодом ОКТМО в строке 020 укажите суммарный налог по всем объектам.
- Если отчет заполняете для объектов с разными кодами ОКТМО, заполните отдельный блок строк 010–020 для каждого кода.
Советую подписаться на наш поток Налоги и отчетность, в котором публикуем статьи и видео по заполнению разных отчетов и документов.
Как оформить титульный лист декларации по туристическому налогу
Укажите на титульнике основные данные о налогоплательщике. Вот как это сделать.
1. Укажите основные данные о налогоплательщике:
- если отчет подает организация ― укажите как ИНН, так и КПП;если вы физическое лицо ― укажите только ИНН;для физических лиц, не являющихся ИП, поле «ИНН» можно оставить пустым, но тогда необходимо ввести либо номер записи в поле «ЕРН», либо заполнить данные о личности в соответствующих полях: Ф. И. О., дата рождения и данные паспорта или другого удостоверяющего документа.
2. Заполните основные данные о декларации:
- номер корректировки: для первичного отчета укажите «0--». Код «21» ― если вы подаете отчет за I квартал 2025 года. Год подачи отчета, например, «2025»;
- код инспекции, куда направляется отчет. Код «620» или код «213» ― для крупнейших налогоплательщиков.
3. Укажите контактные данные. Обязательно укажите номер телефона для связи, включая код города. Номер записывайте в формате без пробелов, скобок и прочерков.
4. Укажите общее число страниц отчета, включая приложения.5. В полях о реорганизации или ликвидации поставьте прочерк, если организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации:
- в случае ликвидации в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» укажите «0»;
- при реорганизации выберите код, соответствующий конкретной форме реорганизации;
- если отчет подает правопреемник, он должен указать ИНН и КПП реорганизованной организации, а в верхней части титульного листа ― свои собственные данные (ИНН и КПП).
6. В разделе, посвященном подтверждению достоверности сведений, выберите:
- 1 ― если отчет подписывает руководитель юридического лица или сам налогоплательщик – физическое лицо;
- 2 ‒ если отчет подписывает уполномоченный представитель.
7. Поставьте подпись, дату подписания и реквизиты документа:
- укажите Ф. И. О. лица, который подписывает отчет;
- внесите данные о праве подписи, если отчет подписывает представитель.
Чтобы оставаться в курсе изменений, подписывайтесь на наш телеграм-канал. В нем публикуем новости и материалы, которые выходят в Что делать Комьюнити.
Что грозит за нарушения в декларации по туристическому налогу
Получите штраф или другое наказание, если нарушите срок подачи отчета. Если ошиблись в декларации — подайте уточненную. В ней укажите номер корректировки и заполните все разделы с учетом внесенных изменений.
Увольнение работника: практика, которая спасет от штрафов
17 апреля в 12:00 обсудим, как снизить свои риски при увольнении работника, даже если он уходит по собственному желанию или по соглашению сторон. Спойлер: даже если заявление об уходе составлено правильно, суд может восстановить работника.
Узнаете, какие документы нужно оформить, что выяснить у сотрудника и как поступить, если потом он заявит, что его вынудили уволиться.
Покажем тренды практики для увольнения по инициативе работодателя, чтобы ваш конфликт не дошел до ГИТ или суда.
