Налоговые органы вправе направлять хозяйствующим субъектам требования различного содержания: о предоставлении пояснений или документального подтверждения, об уплате задолженности, а также вызовы для дачи показаний. Корректная и своевременная реакция на такие запросы является обязательным условием соблюдения налогового законодательства и позволяет избежать финансовых санкций и углублённых контрольных мероприятий. Александра Галкина, руководитель группы департамента бухгалтерского обслуживания "Информаудитсервис", рассказывает правильный порядок действий при получении требования от налогового органа. Эта информация будет полезна как при самостоятельном ведении дел, так и при организации сопровождения налоговых проверок на аутсорсинге.
1. Обязательные действия при получении требования
1.1. Фиксация получения документаПри поступлении требования по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) не рекомендуется полагаться исключительно на автоматическое подтверждение. С 5 февраля 2025 года датой получения признаётся шестой рабочий день после отправки инспекцией (при условии передачи подтверждения оператором ЭДО). Во избежание технических сбоев целесообразно направлять квитанцию о приёме в ручном режиме. Если требование размещено в личном кабинете налогоплательщика, датой получения считается следующий рабочий день после его размещения.
1.2. Определение срока ответа
В требовании может быть указана конкретная дата – в таком случае следует руководствоваться ею.
При отсутствии даты применяются общие правила:
- 10 рабочих дней – для камеральных и выездных проверок, а также при истребовании документов по сделке вне рамок проверок;5 рабочих дней – при встречных проверках (запрос документов о контрагенте) и в рамках налогового мониторинга;
- 30 рабочих дней – при проверке сделок между взаимозависимыми лицами.
Для отдельных категорий налогоплательщиков (иностранные организации, плательщики «налога на Google», продавцы из ЕАЭС, депозитарии, а также при проверке деклараций по НДС с нулевой ставкой) установлены специальные сроки и порядок истребования, регламентированные статьями 93 и 165 НК РФ.
1.3. Анализ требования и учётных данных.
Запрошенные документы следует классифицировать на три группы: не применяемые в деятельности организации, имеющиеся в наличии, а также те, которые можно получить от контрагента. Одновременно рекомендуется проверить корректность данных в учёте и декларациях (ставки, суммы, периоды, коды операций) для выявления возможных расхождений.
1.4. Оценка необходимости продления срока
При объективной невозможности представить документы в установленный срок не позднее следующего дня после получения требования направляется уведомление о невозможности исполнения с указанием уважительных причин и предполагаемой даты ответа. Следует учитывать, что налоговый орган не обязан удовлетворять такое ходатайство, поэтому подготовку ответа следует вести параллельно.
1.5. Сбор документов в установленной последовательности.
Документы формируются в порядке их перечисления в требовании: вначале договор, затем приложения к нему, далее первичные учётные документы (акты, накладные). Оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов составляются в последнюю очередь, как правило, с использованием автоматизированных систем.
1.6. Подготовка поясненийВ ответе необходимо указать перечень прилагаемых документов, а также перечислить отсутствующие с обоснованием причин (например, ссылка на категорию «не применяется» или отсутствие подписанных экземпляров у контрагента). Изложение должно быть лаконичным, фактологическим, без излишней эмоциональной окраски и дополнительных сведений.
1.7. Направление ответа и контроль доставкиОтправке подлежат только запрошенные документы – представление избыточной информации не рекомендуется. После отправки необходимо удостовериться в получении документов инспекцией через оператора ЭДО или личный кабинет.
Какие ошибки допускает бизнес читайте в полной статье эксперта в журнале "Бухгалтерия"
Следите за нашими новостями там, где вам удобно:
Бесплатная консультация online@i-ias.ru
