Налоговики вне рамок проверки затребовали у налогоплательщика документы по отношениям с контрагентом за год. Они запросили договоры, акты выполненных работ, карточки и обороты некоторых счетов, регистры налогового учёта.
Налогоплательщик оспорил данное требование, судьи его поддержали:
- вне рамок проверки можно требовать информацию по конкретной сделке. Инспекции о конкретной сделке было известно. Перечень документов, которые запросили налоговики, указывает на желание изучить все отношения с контрагентом;
- из требования должно быть понятно, что оно относится к конкретной сделке. Оно должно содержать индивидуальные признаки документов.
Суды, в том числе и АС Центрального округа в Постановлении от 15.12.2021 по делу № А08-10169/2020 указали, что истребование документов у налогоплательщика на основании критериев рисков совершения налогового правонарушения незаконно.
Действующие нормы Налогового кодекса Российской Федерации, а также положения Приказа ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок», на который ссылается Инспекция, не предоставляют налоговым органам права истребовать у контрагентов налогоплательщика документы и информацию в рамках предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, в отсутствие оснований, установленных пунктами 1, 2 статьи 93.1 Кодекса.
Источник: телеграм-канал Мытарь
