Для применения упрощёнки установлены лимиты по доходам (не больше 200 млн, умноженных на коффициент-дефлятор, за отчётный период — квартал, полугодие, 9 месяцев или год), численности сотрудников (не больше 130 сотрудников за отчётный период) и некоторым другим показателям. При их превышении компания утрачивает право работать на УСН и переходит на общий режим. Минфин в письме от 16.12.21 № 03-07-11/102559 сообщил, с какого момента и в каком порядке такие компании должны рассчитывать НДС.
Права на применение спецрежима компания, согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ, лишается с начала квартала, в котором произошло превышение лимитов или нарушение.
При утрате права на упрощёнку налогоплательщик переходит на общий режим и становится плательщиком НДС. Налог исчисляется при реализации товаров, работ или услуг с начала периода, в котором компания «слетела» с УСН. Так, если товары начали отгружать в начале квартала, по результатам которого компания лишилась права на применение УСН, на операции по отгрузке начисляется НДС по общим правилам.
