Первая инстанция решение налоговиков частично отменила: убрала 1,4 млн руб. доначислений по налогу на прибыль, 1,28 млн руб. по НДС, чуть более 100 тыс. руб. пени и штрафы. Апелляция, а вслед за ней и кассация оснований для отмены решения не нашли.
Согласно ст. 247 НК, объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль, в свою очередь, это доходы, уменьшенные на величину расходов, определенных согласно гл. 25 НК.
Затраты могут не включаться в расходы, если не соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК. А именно, расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Расходы должны быть произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Также согласно ст. 171 НК налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную на основании ст. 166 НК, на сумму налогового вычета.
П. 1 ст. 172 НК указывает, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК, производятся на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).
В данном деле налогоплательщик заявил к вычету НДС в сумме 1,28 млн. руб., по мнению инспекторов, по договорам со спорными контрагентами. Налоговики установили, что контрагенты созданы незадолго до заключения договоров, трудовыми и материальными ресурсами не обладают, отчетность не сдают (либо нулевая), исключены из ЕГРЮЛ как недействующие. В итоге, инспекторы пришли к выводу, что спорные работы выполнил либо сам налогоплательщик (обладающий всеми необходимыми ресурсами и лицензиями), либо с привлечением третьего лица.
Однако налоговая не доказала, что компания выполнила сама все работы, и что деятельность контрагентов фиктивна, хоть они и созданы перед заключением договора.
В итоге, кассация пришла к выводу, что в налоговом вычете компании в рамках этого дела отказывать нельзя. Выводы судов нижестоящих инстанций кассация менять не стала.
Дело № А47-1139/2021.
