В проекте приказа ФНС учитываются действующие с начала 2022 года изменения НК РФ, среди которых:
- право на освобождение от налога на прибыль (ст. 246.3 НК РФ) для компаний, зарегистрированных на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городских округов после 01.01.2022;
- право на нулевую ставку по налогу на прибыль (п. 1.13 ст. 284 НК РФ) для домов, дворцов культуры и клубов, учреждённых муниципальными образованиями, кроме находящихся в городах, районных центрах и поселках городского типа);
- право на пониженные ставки по налогу на прибыль при соблюдении условий ст. 284.10 НК РФ для международных холдинговых компаний.
Для таких организаций будут действовать новые правила заполнения декларации.
Зарегистрированные на территории Курильских островов компании, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, должны исполнять обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль. При их исполнении таким компаниям следует по итогам отчётных периодов представлять в налоговые органы расчёт, в котором есть титульный лист, подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03 декларации. На титульном листе в поле реквизита «по месту нахождения (учета) (код)» следует указать код «231».
Дома и дворцы культуры, а также клубы при применении нулевой ставки в этом реквизите должны указывать код «246», а в листе 02 и приложениях к нему по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» – код «01».
Для международных холдинговых компаний уточнили порядок заполнения подраздела 1.3 раздела 1 и листов декларации 03 и 04. Так, для листа 04 предусмотрели новые коды видов доходов:
- «10» — для доходов в виде процентов, облагаемые по ставке 5 %;
- «11» — для доходов в виде дивидендов международных холдинговых компаний от иностранных организаций, облагаемых налогом в 5 %;
- «12» — для доходов от использования международной холдинговой компанией прав на объекты интеллектуальной собственности и облагаемых по ставке 10 %;
- «13» — для облагаемых по ставке 5 % доходов от предоставления прав на объекты интеллектуальной собственности.
