По результатам выездной налоговой проверки компании предложили доплатить недоимку по НДС в сумме 4,9 млн руб., плюс пени в размере 2,4 млн руб. И заодно оштрафовали на 2,06 млн руб. по п. 3 ст. 122 и ст. 126 НК.
Жалоба в УФНС немного помогла: в части штрафа по ст. 126 НК на сумму 12 400 руб. решение инспекции отменили. В остальном отказали.
Позже управление отменило частичное доначисление по НДС на сумму 58 715 руб.
Основанием для доначислений были, по мнению налоговиков, необоснованные вычеты по НДС на основании документов, оформленных от имени одного из контрагентов.
Три инстанции требования компании к налоговикам об отмене спорного решения удовлетворили.
Налоговики считали, что компания со спорным контрагентом фактически взаимоотношений не имела, услуги на самом деле оказаны другими контрагентами, также имело место задвоение расходов и неправомерный вычет по НДС. Также у спорного контрагента налоговики обнаружили признаки недобросовестного налогоплательщика – имущества нет, среднесписочная 2 человека, платежей на хоз. деятельность нет, компания и контрагент осуществляют документооборот с одних и тех же IP-адресов.
Однако суды решили, что этих доказательств для подтверждения недобросовестности налогоплательщика недостаточно.
Кроме того, реальность сделки налоговикам подтвердили первичными документами (договор, счет-фактура, ТТН и пр.). Спорный контрагент является самостоятельной компанией, у нее есть счета в банках, она представляла отчетность (в том числе по НДС), истцу она неподконтрольна.
Заявитель представил документы по взаимоотношениям со спорным контрагентом по осуществлению 892 грузоперевозок. Инспекторы же проанализировали только 461 из них. Суды пришли к выводу, что решение инспекторов не содержит расчета доначисления по НДС с указанием на документы и конкретный период, правильность расчета суммы НДС не доказана.
Доводы компании, что она проявила должную осмотрительность при выборе спорного контрагента, налоговиками не были опровергнуты.
В итоге, раз доначисления по НДС рассчитаны неправильно, то и пени неправомерны, также, как и штраф. Кассация выводы первой инстанции и апелляции засилила.
Дело № А55-20168/2021.
