Налоговики провели камеральную проверку уточненной декларации по налогу на прибыль и пришли к выводу, что налогоплательщик завысил сумму внереализационных расходов на 1 345 928 руб. 78 коп. в 2017 году. Указанная сумма была включена как безнадежный ко взысканию долг.
Кроме того, налоговики уменьшили сумму переходящего на 2018 год убытка, доначислили налог на прибыль в общей сумме 269 186 руб., плюс пени 27 433 руб. 91 коп.
Обжалование в УФНС положительных результатов не принесло, компания решила обратиться в суд.
Суды первой и апелляционной инстанций требований компании удовлетворили. Налоговики пожаловались в кассацию.
Как было установлено, пристав-исполнитель в 2011 году вынес постановление о невозможности взыскания. Повторно исполнительный лист ко взысканию не предъявлялся. Соответственно, у организации была обязанность отразить сумму безнадежного долга в составе внереализационных расходов не позднее 2013 года. Однако списание этого долга произошло в 2017 году, поскольку должник был принудительно исключен из ЕГРЮЛ. Задолженность по этому контрагенту была включена в состав внереализационных расходов с нарушением трехлетнего срока для возврата излишне уплаченного налога.
В итоге, кассационная инстанция приняла сторону налоговиков, отказав компании.
Дело № А28-81/2021.
