Об этом Минфин рассказал в Письме от 28 декабря 2022 г. № 03-03-06/1/129017.
Пункт 1 ст. 311 НК указывает, что доходы, которые российская организация получила за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы. Эти доходы следует учитывать в полном объеме, и при этом учитываются и расходы, произведенные как в РФ, так и за ее пределами.
П. 3 ст. 311 гласит, что суммы налога, которые были выплачены российской организацией в соответствии с законодательством иностранных государств, зачитываются при уплате налога в РФ. Размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ не может превышать сумму налога, который нужно уплатить в РФ.
Зачет производится на основании документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ. Если речь идет о налогах, которые платит организация – документ должен быть заверен налоговым органом иностранного государства. Если речь идет об удержанных налогах, то понадобится подтверждение налогового агента.
Подтверждение, указанное в п. 3 ст. 311 НК, действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налогоплательщику.
При этом российские организации вправе произвести зачет иностранного налога за налоговый период, в котором были учтены доходы в целях налогообложения прибыли в РФ. В иные периоды зачет иностранного налога НК не предусмотрен.
В Минфине также обратили внимание, что налоги, по которым НК напрямую предусматривает порядок устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства, при уплате соответствующего налога в РФ учету в составе расходов при расчете налога на прибыль организаций не подлежат.
