Ведомству был задан вопрос: какой комплект документов понадобится подать в ФНС, если при экспорте товара из РФ, после выпуска таможенной декларации и фактического убытия товара из страны, было подписано дополнительное соглашение об изменении стоимости товара.
Это соглашение подписывается из-за включенной в контракт оговорки:
«В случае если на дату совершения платежа курс Банка России рубля к USD изменится по отношению к курсу Банка России рубля к USD на дату перехода права собственности на товар более чем на 2% в сторону снижения или увеличения, стороны вправе пересмотреть стоимость товара по произведенным отгрузкам и заключить соответствующие дополнительные соглашения».
Поставка по контракту производится с 30-дневной отсрочкой оплаты.
Продавец также оформляет корректировочные первичные документы, однако в таможенную декларацию изменения уже не внести – товар границу пересек.
Для подтверждения ставки НДС 0% продавец подает в налоговую:
– первичные документы (до изменения стоимости);
– таможенную декларацию с указанием таможенной стоимости до внесения изменений;
– дополнительное соглашение об изменении стоимости товара;
– первичные документы с корректировкой стоимости.
Собственно, вопрос: примет ли налоговая такой комплект для подтверждения ставки НДС 0%, если в таможенной декларации стоимость указана старая?
В Минфине ответили Письмом от 12.01.2023 № 03-07-08/1346.
Ведомство напомнило, что, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по ставке 0%. При условии, что в налоговую будут представлены документы, предусмотренные ст. 165 НК.
В п. 1 ст. 165 НК для подтверждения правомерности применения ставки НДС 0% в налоговую нужно представить:
– контракт (или его копию) российской организации с иностранным лицом на поставку товара за пределы единой таможенной территории ЕАЭС;
– таможенная декларация (или ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через которое товар был вывезен из РФ (реестр таможенных деклараций).
А в рассмотренном случае, по мнению Минфина, для того, чтобы подтвердить обоснованность применения НДС по ставке 0%, вместе с указанными документами в ФНС потребуется подать еще и дополнительное соглашение с покупателем об изменении стоимости реализованных товаров.
