Об этом Минфин рассказал в Письме от 17.02.2023 № 03-03-06/1/13902.
Вопрос ведомству был задан о сроках представления налоговой декларации и уплате налога на прибыль (авансовых платежей по налогу), если организация создала обособленное подразделение в IV квартале 2022 года.
В Ведомстве напомнили о предусмотренной п. 1 ст. 289 НК обязанности представлять налоговые декларации по месту нахождения головной организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. П. 4 ст. 289 НК указывает, что декларации подаются не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
П. 2 ст. 288 НК указывает, что уплата авансовых платежей и сумм налога производится налогоплательщиками по месту нахождения головной организации, а также по каждому месту нахождения обособленного подразделения, исходя из доли прибыли, которая на них приходится.
Если создано новое обособленное подразделение, уплата налога (авансового платежа) по его месту нахождения осуществляется в сроки, предусмотренные НК, начиная с отчетного периода, следующего за периодом, в котором оно было создано (п. 2 ст. 288 НК). П. 4 ст. 288 НК предписывает уплачивать суммы авансовых платежей и суммы налога, исчисленного по итогам налогового периода в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения обособленных подразделений. Не позднее сроков, которые установлены п. 1 ст. 287 НК. Для их уплаты.
Соответственно, если организация создала обособленное подразделение в IV квартале 2022 года, то такая организация должна представить налоговую декларацию по итогам периода – 2022 года в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения обособленного подразделения. Срок – не позднее 25 марта 2023 года, а с учетом переноса срока в этом году из-за выходных – 27 марта 2022 года.
Не позднее 28 марта нужно будет уплатить налог, подлежащий зачислению в бюджет субъекта РФ как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения.
Отдельно в Письме рассказано и по авансовым платежам. Если обособленное подразделение создано в IV квартале 2022 года, уплату ежемесячных авансовых платежей по его месту нахождения в I квартале 2023 года производить не нужно. Первый авансовый платеж нужно будет уплатить не позднее 28 апреля 2023 года, а ежемесячные платежи нужно будет платить со II квартала 2023 года.
