ФНС об этом напомнила в Письме от 25 апреля 2023 г. № СД-4-3/5326@.
Так, ведомство указало, что в соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы», уменьшают сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательной соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медстрахование, сумму взносов на травматизм, уплаченных в отчетном периоде в пределах исчисленных сумм.
При этом, налогоплательщик может выбрать один из двух способов для уменьшения налога:
– уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНП (Письмо Минфина от 20 января 2023 г. № 03-11-09/4254) и подать заявление о зачете в порядке, установленном статьей 78 НК;
– уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов (Письмо ФНС от 31 января 2023 г. № СД-4-3/1023@) или на КБК ЕНП. При этом, должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога. В этом случае заявление о зачете подавать не потребуется.
Налоговая также привела пример:
«Налогоплательщик уплатил 27.03.2023 фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 9 тыс. рублей платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. Указанный платеж сформировал положительное сальдо ЕНС в размере 9 тыс. рублей. Сумма авансового платежа по УСН за отчетный период 1 квартал 2023 года составила 20 тыс. рублей.
В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период 1 квартал 2023 года в размере 20 тыс. рублей на указанные страховые взносы в размере 9 тыс. рублей».
