ФНС в Письме от 5 мая 2023 г. № СД-4-3/5762@ разъяснила о применении УСН индивидуальными предпринимателями, торгующими на электронных площадках (маркетплейсах).
Налоговая напомнила, что в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК, для исчисления налога, уплачиваемого при использовании спецрежима УСН, доходы учитываются в порядке, установленном пунктами 1 и 2 ст. 248 НК.
В п. 1 ст. 248 НК говорится о доходах от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также о внереализационных доходах. П. 1 ст. 249 НК доходом от реализации называет выручку от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и приобретенных ранее, а также выручку от реализации имущественных прав.
При этом, в соответствии с пунктом 2 статьи 249 НК, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Датой получения доходов, согласно п. 1 ст. 346.17 НК, признается день поступления денежных средств на счета в банках, в кассу, получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК).
Пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК указывает, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК. Этот перечень является исчерпывающим.
Уменьшение доходов налогоплательщика на сумму вознаграждений, уплачиваемых агентам, статьей 251 НК не предусматривается. Как и на сумму удержанных неустоек или штрафов.
Соответственно, доходы налогоплательщиков, применяющих УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, которое удерживает агент из выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, поступающей ему от покупателей товаров, а также на сумму неустоек (штрафов), удержанных агентом из выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. В ФНС указали, что при поступлении соответствующего законопроекта, устраняющего этот пробел, его готовы рассмотреть
Налоговая отдельно обратила внимание, что запрета применять УСН при торговле на маркетплейсах не существует. Это право плательщика налога.
