Об этом Минфин сообщил в Письме от 19 мая 2023 г. № 03-03-06/1/45747.
Вопрос ведомству был задан о налоге на прибыль при реализации или погашении переуступленного права требования долга.
Минфин напомнил, что для целей налогообложения прибыли согласно положениям статей 268 и 279 НК, приобретение права требования рассматривается как приобретение имущественного права. На основании пп. 2.1. п. 1. Ст. 268 НК, если реализуется имущественное право, которое представляет собой право требования долга, то налоговую базу следует определять с учетом положений, установленных ст. 279 НК.
П. 3 ст. 279 НК гласит, что при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, который купил это право требования, или получил его в результате ликвидации иностранной организации (прекращения (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) при выполнении условий, установленных пунктами 2.2 и 2.3 статьи 277 НК, то указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг.
Доход от реализации услуг следует определять, как стоимость имущества, которое причитается налогоплательщику при последующей уступке права требования или при прекращении соответствующего обязательства. При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов, которые он понес на приобретение данного права требования долга. Если иного не предусматривает п. 10 ст. 309.1 или п. 2.2 ст. 277 НК.
Согласно п. 5 ст. 271 НК, при реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализация новым кредитором, который получил указанное требование, финансовых услуг, датой получения дохода определяют день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования. Если налогоплательщик-продавец товара (работ, услуг) уступил право требования третьему лицу, датой получения уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования.
Доходом будет являться вся сумма, которая поступила в погашение приобретенного права требования, с учетом основного долга и процентов, которые были начислены до переуступки.
Ведомство в итоге указало, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходом будет признаваться вся сумма средств, поступивших в погашение приобретенного права требования (с учетом основного долга и процентов, начисленных до переуступки) (с учетом основного долга и процентов, начисленных до переуступки).
