УФНС по Амурской области на официальном сайте сообщает, что в I кв. 2023 года было подано почти 4,6 тысяч деклараций по налогу на прибыль. В результате камеральных проверок налоговики выявили 162 нарушения.
Инспекторы назвали основные нарушения при заполнении деклараций:
– неисчисление авансовых платежей по налогу на прибыль на II кв. 2023 года;
– неверное исчисление авансовых платежей, подлежащих уплате во II кв. 2023 года.
Налоговики напоминают, что квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль нужно рассчитывать по итогам каждого отчетного периода (первого квартала, полугодия и девяти месяцев) как произведение налоговой базы и ставки по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК).
У налогоплательщика также может возникнуть обязанность по исчислению авансовых платежей на III квартал. Это будет в случае, если доходы за четыре квартала, предшествующих для начисления авансовых платежей, то есть с 01.07.2022 по 30.06.2023, превышают 60 млн рублей.
Сумма ежемесячного авансового платежа, который нужно будет уплатить в III квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I квартала.
Налоговики также указали: чтобы рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль на III квартал, необходимо налоговую базу, исчисленную нарастающим итогом с начала года за полугодие, умножить на ставку налога и уменьшить на сумму налога, исчисленного за первый квартал (п. 7 ст. 274, п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК).
Инспекторы привели пример:
«В декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2023 года исчислен налог на прибыль в размере 100 тыс рублей и авансовые платежи, подлежащие уплате во втором квартале 2023 года, в сумме 100 тыс рублей.
При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль за полугодие 2023 года сумма авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале 2023 года, будет рассчитываться следующим образом: исчисленная сумма налога за полугодие 2023 года (например, 350 тыс рублей) уменьшается на сумму налога, исчисленного по итогам первого квартала (100 тыс рублей).
Таким образом, сумма авансового платежа, подлежащая уплате в третьем квартале 2023 года, будет равна 250 тыс рублей (350 000 – 100 000).
При этом сумма налога на прибыль за полугодие будет равна 150 тыс рублей. Расчет будет производиться по следующей формуле: 350 тыс рублей (исчисленный налог за полугодие) минус 100 тыс рублей (налог за первый квартал) минус 100 тыс рублей (аванс, начисленный на второй квартал)».
Если исчисленная сумма налога за полугодие меньше, чем исчисленная сумма налога за первый квартал, авансы на третий квартал не начисляются.
Налоговики указали, что при неверном заполнении декларации может возникнуть необоснованная недоимка. И напомнили, что авансовые платежи по итогам отчетных периодов нужно платить не позднее 28 числа месяца, следующего за соответствующим налоговым периодом.
Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в III кв. 2023 года:
– 28.07.2023,
– 28.08.2023,
– 28.09.2023.
