Об этом ФНС рассказала в Письме от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@.
Ведомство указало, что в некоторых ситуациях сумма авансового платежа по УСН в отчетном периоде может быть исчислена в меньшем размере, чем суммы авансов в предыдущих периодах. Для этого в декларации УСН можно отразить сумму авансового платежа к уменьшению.
Поскольку показателя «к уменьшению» в форме уведомления об исчисленных налогах нет, налоговики предлагают делать так. Если сумма авансового платежа по результатам отчетного периода оказалась меньше, чем в прошлые периоды, то следует подать уведомление с суммой к уменьшению.
Для этого в уведомлении в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» потребуется указать сумму авансового платежа к уменьшению со знаком «минус».
Например:
Налогоплательщик, применяет УСН с объектом налогообложения в виде «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Суммы авансовых платежей по налогу, исчисленные исходя из налоговой ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетные периоды календарного года составили:
– за первый квартал (по сроку уплаты 28.04) 100 рублей;
– за полугодие (по сроку уплаты 28.07) 400 рублей;
– за девять месяцев (по сроку уплаты 28.10) 250 рублей.
Налогоплательщиком за указанные отчетные периоды в уведомлении по строке 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" суммы обязательств исчисленных авансовых платежей подлежат отражению следующим образом:
– за первый квартал: 100 рублей;
– за полугодие: 300 рублей;
– за девять месяцев: – 150 рублей.
Соответственно, налогоплательщику в указанном случае за отчетный период девять месяцев необходимо представить уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы в виде отрицательного значения «–150».
Материал Бух.1С.
