ФНС в Письме от 24.08.2023 № СД-4-3/10850@ разъяснила как налоговым агентам по налогу на прибыль заполнить налоговый расчет по выплатам в иностранной валюте.
Напомним, 31 августа 2023 г. вступают в силу изменения в ст.45 и 310 НК РФ, устанавливающие, что при выплате доходов в иностранной валюте сумма налога рассчитывается по курсу ЦБ РФ, действующему на дату выплаты дохода (сейчас нужно брать курс на дату оплаты налога).
ФНС пояснила, что форма Налогового расчета, утвержденная приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@, будет обновлена. До внесения изменений в форму налоговым агентам, выплачивающим доходы в иностранной валюте, следует заполнить подраздел 3.2 Раздела 3 налогового расчета так:
— по строке 110 «Срок уплаты налога в бюджет» указывается 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств;
— по строке 130 «Дата перечисления налога в бюджет» также указывается 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств;
— по строке 120 «Официальный курс рубля на дату перечисления налога в бюджет» указывается официальный курс иностранной валюты к рублю Центрального банка Российской Федерации на дату выплаты дохода иностранной организации;
— по строке 140 — сумма налога в рублях, с одновременным отражением ее в Разделе 1 по строке 040 и Разделе 2 по строке 040. В отношении данной суммы налога в Разделе 1 по строке 030 «Срок уплаты» также указывается 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств.
Жаль, что ФНС пока не прокомментировала, как налоговым агентам применять нововведения к правоотношениям, возникшим с 1 января 2023. Дело в том, что изменения в порядке расчета налога вступают в силу с 31 августа, но в соответствии с п.21 ст.13 Федерального закона от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
Обзор масштабных поправок, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ смотрите в записи вебинара.
