Для учета расходов на приобретение малоценных нематериальных активов (НМА) в известном программном продукте «1С:Бухгалтерия» формируются всего два документа «Поступление НМА» и «Операция».
Учет НМА (в расходах в БУ и НУ единовременно)
К малоценным активам (НМА) относятся те, которые: не обладают материально-вещественной формой; могут быть выделены из массы прочих активов; находятся в производственной или управленческой жизни компании более года; а также несут экономическую прибыль.
Компания может не применять ФСБУ 14/2022 для активов, которые не соответствуют признакам, указанным в п. 4 Стандарта, но при этом их стоимость ниже зафиксированного лимита. В такой ситуации затраты на приобретение активов скитаются как расходы текущего периода.
Для контроля за активами предприятия нужно учесть необходимость соблюдения п. 7 ФСБУ 14/2022 для контроля над активами. Компания может сама организовать учет всех активов на забалансовом счете. Если же компания не использует п. 7 ФСБУ 14/2022 для малоценных НМА, которые подлежат единовременному отнесению на расходы, то тогда они будут учитываться согласно ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 14/2022.
- В бухгалтерском учете нематериальных активов, их стоимость учитывается по первоначальной стоимости, равной той сумме капвложений, связанной с объектом до его признания в учете.
- К капвложениям в объекты НМА относятся фактические расходы на их создание и приобретение, а также траты на приведение в состояние и местоположение, необходимые для использования.
- Стоимость НМА амортизируется независимо от всех финансовых итогов предприятия в отчетном периоде через амортизацию.
Для целей расчета налога на прибыль важно учитывать некоторые аспекты. Итоги интеллектуальной деятельности со сроком полезного применения свыше года и первоначальной стоимостью не выше 100 тысяч рублей - не подлежат амортизации. А в случае самостоятельного создания НМА, вычеты НДС, предъявленного партнерами при покупке товаров, осуществляются после принятия на учет товаров. Но если же правила ФСБУ 14/2022 не применяются, то НДС к вычету берется по общепринятому порядку по НК РФ на момент приобретения активов.
Учет НМА по ФСБУ 14/2022 (в капвложениях)
Организация может не применять правила ФСБУ 14/2022. Расходы на приобретение отразятся как траты в период конца капвложений.
Для обеспечения контроля за наличием и движением активов по п. 7 ФСБУ 14/2022, организация может организовать учет на забалансовом счете. Если предприятие не пользуется п. 7 ФСБУ 14/2022 для НМА, то они учитываются уже в соответствии с ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 14/2022.
Для начисления налога не амортизируются объекты интеллектуальной собственности со сроком использования свыше года и стоимостью не выше 100 тысяч рублей. К капвложениям НМА относятся фактические затраты на создание и приобретение активов, а также и приведение в состояние и местоположение, необходимые для его использования.
Стоимость НМА погашается через амортизацию независимо от итогов деятельности в отчетном периоде. Вычеты сумм, предъявленных при покупке товаров , осуществляются только после принятия их на учет.
Стоимость активов для целей НУ может списываться единовременно при вводе объекта в эксплуатацию или равномерно с учетом срока его применения в деятельности компании. Если компания не пользуется правилами ФСБУ в отношении активов с признаками, установленными п. 4 данного Стандарта, но имеющих при этом стоимость ниже лимита, установленного предприятием, то НДС к вычету тогда можно принять в общеустановленном НК РФ порядке на дату приобретения активов.
Учет НМА (в БУ единовременно, в НУ равномерно)
Если организация не использует ФСБУ 14/2022 для активов, которые удовлетворяют критериям НМА, но при этом имеющих стоимость ниже установленного лимита, то расходы признаются в период завершения капвложений, которые связаны с их приобретением или же созданием.
Для грамотного контроля наличия или движения активов, организация может организовать учет на забалансовом счете. Если же малоценные НМА не подпадают под п. 7 ФСБУ и подлежат списанию в расходы, то они учитываются согласно установленному порядку в соответствии с ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 14/2022. Тогда результаты интеллектуальной деятельности, имеющие срок использования свыше года и стоимость ниже 100 тысяч рублей, не считаются амортизируемым имуществом.
При вводе объекта в эксплуатацию учитывается срок использования или другие экономически обоснованные показатели. А после принятия на учет товаров, вычеты сумм НДС, предъявленных контрагентами, производятся уже в соответствии с общеустановленным порядком.
