Налоговая инспекция затребовала у ИП договоры комиссии с контрагентом, счета-фактуры, отчёты комиссионера, отчёты о проданных товарах, заявки на передачу товаров на реализацию и товарно-транспортные накладные по доставке товаров в магазин комитентом за 3 года. ИП представил налоговой копии всех требуемых документов, за исключением товарно-транспортных накладных. В сопроводительном письме не говорилось об их отсутствии, и ИП оштрафовали.
Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 07.07.2022 № Ф10-1822/2022 по делу № А35-5409/2021 напомнил, что налоговики не вправе вне рамок проверки требовать у налогоплательщика документы о деятельности контрагента, а не о конкретной сделке.
В требовании ИФНС в качестве сделок указали реквизиты конкретных договоров, но ряд запрошенных документов касался не результатов сделок, а деятельности ИП как комиссионера. Суд указал, что это противоречит п. 2 ст. 93.1 НК РФ. ИП предоставил по запросу инспекции все документы, кроме товарно-транспортных накладных, не составляемых в силу специфики работы ИП.
Налоговики заявили, что документы требовались для предпроверочного анализа, но суд этот довод отклонил. В НК РФ и приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ не предусматривается истребование у налогоплательщика документы и сведения без оснований, установленных в п. 1 и 2 ст. 93.1 НК РФ.
