ИФНС запросила у компании документы и сведения о сделках за 2019–2021 годы. Запрос сделали вне рамок налоговых проверок и в нём не указали конкретные сделки и контрагентов. Основанием для запроса стали сведения МВД о работе компании с «однодневками».
По требованию компания должна была, помимо прочего, представить:
- содержание ОСВ по всем счетам бухучёта;
- сведения о структуре бизнеса с подробным описанием сути и механизма деятельности, отраслевой специфики и др.;
- письменные пояснения о фактической деятельности за указанный период;
- штатное расписание с Ф. И. О. сотрудников и указанием их заработной платы.
Компания посчитала, что требования налоговой неправомерны, так как в них не указали конкретных контрагентов и сделки, по которым требовались сведения.
Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 31.10.22 № А40-74731/2022 согласился с компанией. По п. 2 ст. 93.1 НК РФ налоговая может вне проверок истребовать документы и сведения по конкретной сделке у её участников или у тех, кто располагает необходимой информацией. Поскольку в требовании не были указаны ни определённые сделки, ни контрагенты, оно было неправомерным.
ИФНС могла запросить нужную информацию и документы при проверке. Без её назначения запрос можно было сделать только в отношении конкретной сделки. Требование инспекции признали незаконным.
